2025 종합소득세 중간예납 완벽 가이드 | 대상자·세율·분납방법 총정리

2025 종합소득세 중간예납은 11월 30일까지 납부해야 합니다.
대상자, 세율, 분납기준, 홈택스 납부방법 등 최신 국세청 안내 기준으로 정리했습니다.

 

11월이 되면 개인사업자와 프리랜서에게 가장 중요한 세무 일정이 찾아옵니다.
바로 종합소득세 중간예납입니다.
많은 분들이 ‘내년 세금을 미리 내는 것 아닌가?’라고 생각하지만, 사실 중간예납은 올해 상반기(1월~6월) 동안 벌어들인 소득에 대한 세금을 미리 납부하는 제도입니다.
즉, 내년의 예측 세금이 아니라 이미 발생한 소득에 대한 중간 결산 개념입니다.

국세청은 매년 11월 초, 직전 연도의 신고 자료를 기준으로 납부세액을 자동 산정해 해당 납세자에게 고지서를 발송합니다.
따라서 이 시기에 자신의 납세 대상 여부를 확인하고, 필요하다면 분납이나 감면 신청을 통해 합리적인 납부 계획을 세워야 합니다.

이 글에서는 2025년 기준 종합소득세 중간예납의 대상, 세율 구조, 분납 방법을 중심으로 국세청의 공식 안내를 토대로 정확하고 실질적인 정보를 정리했습니다.

중간예납은 단순한 납세 행위가 아니라, 내년 절세 전략의 출발점이라는 관점으로 접근해야 합니다.

---

1. 종합소득세 중간예납의 개념과 목적

종합소득세 중간예납은 개인사업자나 프리랜서가 한 해 동안 벌어들인 소득에 대해 미리 일부 세금을 납부하는 제도입니다.
국세청은 매년 11월, 직전 과세기간의 소득을 기준으로 세액을 산정해 고지서를 발송합니다.
이 고지는 다음 해 5월에 납부해야 할 종합소득세의 일부를 미리 납부하도록 하는 것입니다.
즉, 내년 세금을 미리 내는 것이 아니라 올해 1월부터 6월까지 발생한 소득에 대한 세금을 11월에 선납하는 제도라고 이해하면 됩니다.

 

이 제도의 목적은 납세자에게 한 번에 몰리는 세 부담을 줄이고, 정부의 세수 안정성을 높이는 데 있습니다.
납세자 입장에서는 세금을 분산해 낼 수 있어 자금 관리에 도움이 되고, 국세청 입장에서는 세입의 균형을 유지할 수 있는 장점이 있습니다.
결국 중간예납은 납세자와 국가 모두에게 유리한 ‘세금 분할 납부 시스템’이라고 할 수 있습니다.

---

2. 2025 종합소득세 중간예납 대상자와 제외 기준

2025년 중간예납 대상자는 직전 과세기간(2024년)에 종합소득세를 신고하고 납부한 개인사업자 및 프리랜서입니다.
소득이 있는 거주자 중 사업소득, 임대소득, 이자·배당소득 등을 보유한 경우가 해당됩니다.
다만, 모든 개인이 의무적으로 중간예납 대상이 되는 것은 아니며, 일부는 예외가 인정됩니다.

 

중간예납 대상자 요약

• 직전 과세기간에 종합소득세를 납부한 개인사업자
• 프리랜서(용역·디자인·강의·자문 등 소득 발생자)
• 임대소득자(부동산 임대, 상가 임대 등)
• 기타 종합소득 신고 의무가 있는 거주자

중간예납 제외 대상자

1. 2025년에 새로 개업한 신규사업자
2. 2024년 6월 30일 이전 폐업 또는 휴업한 자
3. 직전년도 소득이 없는 자(결손금 발생 등)
4. 근로소득만 있는 근로자(회사에서 원천징수 완료)
5. 납세조합을 통해 소득세가 이미 원천납부된 사업자
6. 중간예납세액이 50만 원 미만인 납세자

이 중 신규사업자와 결손 사업자는 고지서 자체가 발송되지 않으며, 별도 신고 대상에서도 제외됩니다.
따라서 11월 초에 국세청으로부터 중간예납 고지서를 받지 않았다면, 위 조건 중 하나에 해당하는 경우일 가능성이 높습니다.

---

3. 2025 종합소득세 세율 구조와 중간예납 계산방식

중간예납 세액은 직전 과세기간 납부세액의 절반 수준으로 산정됩니다.
예를 들어, 2024년 종합소득세로 200만 원을 납부했다면, 2025년 중간예납 고지 금액은 약 100만 원이 됩니다.
이는 국세청이 직전년도 신고자료를 기준으로 자동 계산한 값이며, 납세자가 별도로 신고하지 않아도 고지서에 명시됩니다.

 

다만, 사업 실적이 급감했거나 상반기에 손실이 발생한 경우에는 납세자가 직접 홈택스를 통해 자율신고(추계신고)를 할 수 있습니다.
이때는 실제 상반기 소득자료(매출·경비·이익 등)를 기준으로 납부세액을 다시 계산합니다.

 

2025년에도 종합소득세 세율은 아래와 같습니다.

과세표준	구간세율	누진공제액
1,200만 원 이하	6%	0
1,200만 원 초과~4,600만 원 이하	15%	108만 원
4,600만 원 초과~8,800만 원 이하	24%	522만 원
8,800만 원 초과~1억5,000만 원 이하	35%	1,490만 원
1억5,000만 원 초과~3억 원 이하	38%	1,940만 원
3억 원 초과~5억 원 이하	40%	2,540만 원
5억 원 초과~10억 원 이하	42%	3,540만 원
10억 원 초과	45%	6,540만 원

중간예납은 이 세율을 기준으로 직전 연도 세액의 절반을 추정해 부과하지만, 실제 납부 시에는 공제·감면 항목이 반영되지 않는 단순 계산이므로, 확정신고 시 환급이 발생할 수도 있습니다.

---

4. 2025 종합소득세 중간예납 분납방법과 납부기한

국세청은 2025년 중간예납 납부기한을 2025년 11월 30일 일요일인 관계로 2025년 12월 1일 월요일로 고시할 예정입니다. (납부기한이 주말 또는 휴일인 경우 다음 영업일로 고시)
납부기한 내 미납 시 가산세가 발생하므로 반드시 기한을 지켜야 합니다.
납부는 홈택스(https://www.hometax.go.kr) 또는 손택스 앱을 통해 가능하며, 은행 앱이나 은행 창구, 자동이체, 카드 결제 등 다양한 수단으로 납부할 수 있습니다.

홈택스 납부 경로 예시
[납부] → [국세납부] → [고지납부] → [종합소득세 중간예납] 선택 후 결제

 

단, 전자납부 가능 시간은 매일 07:00~23:30이며, 은행별 점검시간(보통 23:30~00:30)에는 결제가 중단되므로 가능하면 낮 시간대(09:00~20:00)에 납부를 완료하는 것이 안전합니다.

 

종합소득세 분납 신청 기준

• 고지세액이 1,000만 원 이하: 일시납만 가능
• 1,000만 원 초과~2,000만 원 이하: 1회 분납 가능
• 2,000만 원 초과: 2회 분납 가능 (최대 2개월 이내)

예를 들어, 납부세액이 2,400만 원일 경우 11월말일까지 1,200만 원을 납부하고, 다음 해 1월 31일까지 나머지 1,200만 원을 추가 납부할 수 있습니다.

분납을 원할 경우 홈택스에서 [신청/제출] → [분납신청] 메뉴로 들어가 세목을 ‘종합소득세(중간예납)’로 선택하고 분납 금액과 사유를 입력하면 됩니다.
승인 후에는 납부내역 조회 화면에서 각 분납 건별 잔액과 납부기한이 표시됩니다.

---

5. 종합소득세 중간예납 감면 및 신고유예 제도

매출이 급감했거나 상반기 손실이 발생한 경우, 납부세액을 조정받을 수 있습니다.
이를 “중간예납 세액 감면(고지조정)”이라 하며, 다음과 같은 사유가 있을 때 신청 가능합니다.

• 상반기 매출이 전년도 대비 30% 이상 감소한 경우
• 화재, 도난, 천재지변 등으로 사업 손실이 발생한 경우
• 휴업 또는 폐업으로 수입이 중단된 경우
• 정부의 행정명령 등으로 영업이 제한된 경우

감면을 신청하려면 홈택스 [신청/제출] → [중간예납 세액 조정신청] 메뉴에서
감면 사유와 증빙서류(매출내역, 손익계산서 등)를 첨부해야 합니다.
국세청 심사 후 승인되면 고지세액이 감액되거나 납부유예가 가능합니다.

---

6. 종합소득세 납부지연 시 가산세와 유의사항

납부기한을 넘기면 납부지연 가산세가 적용됩니다.
납부지연가산세는 하루당 0.025%로 계산되며, 연 환산 약 9%에 해당합니다.
무신고 가산세(납부세액의 20%)까지 함께 부과될 수 있으므로, 기한 내 납부 또는 분납신청이 반드시 필요합니다.

 

예를 들어 1,000만 원의 세액을 10일 늦게 납부하면 1,000만 × 0.025% × 10일 = 25,000원의 가산세가 추가됩니다.
납부기한은 토요일이나 공휴일이면 다음 영업일까지 연장되지만,
전산 장애나 점검시간으로 인한 지연은 예외로 인정되지 않습니다.

---

7. 종합소득세 환급 가능성과 추후 정산 절차

중간예납은 임시 계산을 기반으로 한 선납 제도이므로, 다음 해 5월 종합소득세 확정신고 결과에 따라 환급이 발생할 수 있습니다.

실제 납부세액(확정 세액)이 중간예납보다 적으면 국세청이 자동으로 환급 절차를 진행하며,
별도 신청 없이 환급계좌로 송금됩니다.

 

환급 일정은 확정신고 후 약 30일 이내이며,
홈택스 [조회/발급] → [환급금조회] 메뉴에서 실시간으로 확인할 수 있습니다.
다만, 계좌번호 오류나 체납액 상계 등의 사유로 지연될 수 있으므로 신고 전 환급계좌 정보를 최신 상태로 유지해야 합니다.

---

8. 2025 종합소득세 중간예납 핵심 요약

항목	주요 내용
납부기한	2025년 11월 30일
대상자	직전 연도 종합소득세 납부자
제외자	신규사업자, 휴업자, 결손 사업자 등
세액산정 기준	직전 연도 납부세액의 1/2
분납 가능 기준	1천만 원 초과 세액부터
감면사유	매출 급감·휴업·재해 등
가산세율	무신고 20%, 납부지연 0.025%/일
납부 방법	홈택스·손택스·은행창구
환급 시기	다음 해 6월 전후 (확정신고 후 자동 환급)

---

결론

2025년 종합소득세 중간예납은 단순히 한 번의 세금 납부가 아닙니다.
이 시기를 통해 사업자는 자신의 상반기 재무 상태를 객관적으로 점검하고, 앞으로의 세금 계획을 구체화할 수 있습니다.
국세청 고지서를 그대로 납부해도 되지만, 상반기 매출이 감소했거나 손실이 발생한 경우라면 감면 신청을 꼭 고려해야 합니다.
또한 분납 제도를 적절히 활용하면 현금 흐름을 유지하면서 부담을 줄일 수 있습니다.

 

세무 관리는 한 번의 신고로 끝나는 일이 아니라, 연중 반복되는 관리 루틴 속에서 절세 효과를 극대화하는 과정입니다.
이번 중간예납을 단순히 ‘의무’로 보지 않고,
‘내년 세금과 자산을 미리 설계하는 첫 단계’로 바라본다면
더 효율적인 세금 관리와 재정 계획을 세울 수 있을 것입니다.
꾸준한 기록과 계획적인 납부 습관이 결국 절세로 이어집니다.

 

[경제 흐름·금융 인사이트/종합소득세] - 2025 종합소득세 중간예납 감면대상 총정리 | 매출 급감·휴업자 신고유예 기준

[경제 흐름·금융 인사이트/종합소득세] - 홈택스로 종합소득세 중간예납 납부하기 | 분납신청·환급절차 실전 가이드